Federatia Regionala a IMM-urilor Muntenia

Prin OUG nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in M.O. nr. 431/28.06.2010, au fost aduse unele modificari si completari Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, astfel:

Pana acum, la art. 7 “Definitii ale termenilor comuni” la definitia activitatii dependente se preciza ca este „orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare”.
Se completeaza cu urmatoarele prevederi:
Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca si altele asemenea;
c) beneficiarul de venit contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
d) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
e) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit
f)orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii.

In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.

La art. III din OUG nr. 58/2010 sunt prevazute urmatoarele:
Orice venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, se impoziteaza cu cota de impozit pe venit.
Asupra veniturilor prevazute la alineatul precedent se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale, asigurari sociale de sanatate si asigurari de somaj.
Baza de calcul la care se aplica aceste contributii este limitata la 5 salarii medii brute pe economie la nivelul salariului mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale.
Obligatia declararii, calculului, retinerii si platii contributiilor prevazute la alineatul precedent revine platitorului de venit, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. (art. III din OUG nr. 58/2010)

In ceea ce priveste stabilirea venitului net anual din activitati independente pe baza normelor de venit, organul fiscal va avea in vedere urmatoarea completare „Venitul net anual dintr-o activitate independenta stabilit pe baza normei de venit nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii normei de venit, inmultit cu 12."

Se mai mentioneaza ca aceasta prevedere se va aplica in mod corespunzator incepand cu 1 iulie 2010, si ca procedura de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

La stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectuala, cotele de cheltuieli deductibile sunt urmatoarele:
-20%  pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala (cota a fost de  40%)
-25 % pentru veniturile provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala (cota a fost de 50%)
Se mai mentioneaza ca aceasta prevedere se va aplica in mod corespunzator incepand cu 1 iulie 2010, si ca procedura de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala

In ceea ce priveste impozitarea veniturilor din salarii, au intervenit urmatoarele modificari:
Sunt incluse in categoria avantajelor  tichete-cadou acordate potrivit legii.(art. 55 alin. (3) lit. h)) Prevederea se aplica incepand cu drepturile aferente lunii iulie 2010.
Sunt excluse din categoria veniturilor neimpozabile din salarii, deci devin venturi care se supun impozitului pe veniturile din salarii urmatoarele:
- tichetele de cresa acordate potrivit legii;
- tichetele de vacanta, acordate potrivit legii;
-sumele reprezentand platile compensatorii,  primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii...
- sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie.

Aceste modificari apar datorita abrogarii prevederilor de la art. 55 alin. 4) lit. a^1),  a^2), j) si  k).  Veniturile reprezentand tichete de cresa, tichete de vacanta si plati compensatorii devin impozabile incepand cu drepturile aferente lunii iulie 2010.

Sunt excluse din categoria veniturilor neimpozabile din salarii tichetele de masa.
Prevederea de la art. 55 alin. (4) lit. b) se modifica, in sensul ca initial la aceasta litera se prevedea ca fiind neimpozabile „tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare” iar acum au ramas neimpozabile doar „drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare".

IMPORTANT
La art. IV din OUG nr 58/2010 se precizeaza ca se abroga prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii pentru tichetele de vacanta si pentru tichetele de masa, prevederi reglementate prin legile speciale(OUG nr 8/2009 si Legea nr 142/1998), insa raman in vigoare prevederile privind scutirea de la plata contributiilor sociale obligatorii, stabilite tot prin legile speciale.