Federatia Regionala a IMM-urilor Muntenia

DOBANZI
Se abroga prevederile de la art. 65 alin. (2) lit. a) si c), ceea ce presupune ca devin venituri impozabile (pana acum erau prevazute ca fiind venituri neimpozabile din dobanzi): venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente si veniturile sub forma dobanzilor bonificate la depozitele clientilor constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ.
Aceste venituri, realizate incepand cu 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii in cont. (art. 67 s-a introdus alin. (1^1))

Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. (art. 67  s-a modificat alin. (2))
Pana acum se impozitau cu 16% doar dobanzile la depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate, incepand cu data de 1 ianuarie 2007. Cele constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007 dar a caror scadenta a fost incepand cu data de 1 ianuarie 2007, se impozitau cu cota de impozit de la data constituirii.
Devin venituri impozabile veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen si/sau instrumentele de economisire.( art. 67 s-a abrogat alineatul (2^1)). Pana acum se prevedea ca „veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen si/sau instrumentele de economisire realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile”.

TITLURI DE VALOARE

Se precizeaza in mod expres CUI ii revine obligatia determinarii castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare (prin introducerea   la articolul 66 a unui nou alineat - alineatul (4^2), astfel ca: Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, inclusiv titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si partile sociale, revine fiecarui intermediar, societate de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau platitor de venit, dupa caz, la fiecare tranzactie.

Incepand cu 1 iulie 2010, in cazul tranzactionarii de  titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, procedura de determinare a castigului net/pierderii anuale, determinare impozit, termene de declarare/plata etc. este urmatoarea:
-  Castigul net/Pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului.(art. 66 alin. (5))
- Castigul net determinat/Pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriale. (art. 66 s-a modificat  alin. (5))

-  Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului, si este egal/egala cu castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv.  (art. 66  s-a introdus alin. (5^1))
- Castigul net anual impozabil/Pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigul net anual/pierderea neta anuala, diminuat cu pierderile reportate din anii fiscali anteriori. Castigul net anual impozabil/Pierderea neta anuala se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere. (art. 66  s-a introdus alin. (5^1))
-  Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil;
b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului;
c) sa depuna anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru fiecare contribuabil."  (art. 66  s-a modificat alin. (6))
Procedura de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
-  Castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%. Obligatia calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru, prin luarea in calcul a impozitului stabilit la sfarsitul trimestrului anterior.
Termenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala, in contul impozitului pe castigul net anual impozabil, catre bugetul de stat. Impozitul de plata/de restituit se calculeaza ca diferenta intre impozitul pe castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru si plata anticipata aferenta trimestrului anterior". (art. 67 alin. (3) se modifica lit. a))
Pana la intervenirea modificarii, castigul se impunea cu o cota de 1%, impozitul retinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual datorat, iar impozitul anual datorat se stabilea in functie de perioada de detinere a titlurilor de valoare, mai mica sau mai mare de 365 de zile, cota fiind de 1% sau de 16%.
- Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%, pe baza declaratiei de impunere. Obligatia calcularii si virarii impozitului pe castigul net anual impozabil datorat revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere depusa, potrivit prevederilor art. 83. Impozitul anual de plata/de restituit se determina ca diferenta intre impozitul pe castigul net anual impozabil si plata anticipata aferenta castigului net determinat la sfarsitul trimestrului IV. (art. 67 alin. (3) s-a introdus lit.  a^1)

- Pierderea neta anuala din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, stabilita prin declaratia de impunere anuala, se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi, conform regulilor de reportare a pierderilor prevazute la art. 67 alin. (5).  (art. 67 s-a modificat alin. (5))
Pana la modificare, pierderile rezultate inregistrate in cursul anului fiscal, se compensau la sfarsitul anului fiscal cu castigurile de aceeasi natura realizate din tranzactionarea titlurilor de valoare in cursul anului respectiv. Daca in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala, incepand cu pierderea anuala a anului fiscal 2010, aceasta se reporta numai in anul urmator. Pierderea anuala inregistrata in anul fiscal 2009 nu se reporta.

La calculul castigului net si al impozitului pe venit aferent in cazul transferului titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru anul 2010, se aplica urmatoarele reguli (art. II din OUG nr. 58/2010):

- Pentru perioada 1 ianuarie 2010—30 iunie 2010 se determina castigul net/pierderea neta aferent/aferenta acestei perioade in functie de perioada de detinere si se asimileaza castigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determina prin aplicarea cotelor de impunere de 1% si, respectiv, 16% la castigul net aferent perioadei, asimilat castigului net anual.
- Pierderea neta aferenta perioadei 1 ianuarie 2010— 30 iunie 2010 asimilata pierderii nete anuale se compenseaza cu castigul net asimilat castigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010—31 decembrie 2010. Daca in urma compensarii rezulta pierdere, aceasta se reporteaza numai asupra castigului net anual impozabil aferent anului 2011.
- Obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada respectiva.
-  Pentru perioada 1 iulie 2010—31 decembrie 2010 prevederile art. 66 alin. (5), (5^1) si (6) si art. 67 alin. (3) lit. a) si a^1) si alin. (5) se vor aplica corespunzator incepand cu 1 iulie 2010.